El régimen Pro Pyme 14A (letra A del Artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta) permite a las micro, pequeñas y medianas empresas con ventas anuales hasta 75.000 UF pagar impuesto de primera categoría solo sobre las utilidades retiradas (no sobre las devengadas), con una tasa del 25%. Esto reduce significativamente la carga tributaria de empresas que reinvierten utilidades en el negocio en vez de repartirlas. Aplica a EIRL, SpA, Ltda. y SA que califiquen.
El régimen tributario es una de las decisiones más importantes al formalizar una empresa en Chile. Elegir mal puede significar pagar más impuestos o tener obligaciones contables más complejas de las necesarias. El 14A Pro Pyme fue diseñado precisamente para simplificar la tributación de la mayoría de las pymes chilenas.
¿Quiénes pueden acogerse al 14A Pro Pyme?
Para estar en el régimen Pro Pyme 14A se deben cumplir todos estos requisitos:
- Ventas anuales promedio de los últimos 3 años no superiores a 75.000 UF (~$2.900 millones en 2026).
- Inicio de actividades en Chile (no aplica a sucursales de empresas extranjeras sin domicilio en Chile).
- Al menos el 65% de los ingresos debe provenir de actividades empresariales activas (no de rentas pasivas como arriendos, dividendos, etc.).
- No estar acogido al régimen General (14D N° 3) que es para empresas más grandes.
Ventajas del régimen Pro Pyme
- Tributación solo sobre retiros: no pagas impuesto de primera categoría sobre las utilidades que dejas en la empresa. Solo tributan las utilidades que retiras o distribuyes.
- Tasa del 25%: inferior al 27% del régimen general para empresas con rentas elevadas.
- Contabilidad simplificada: pueden usar contabilidad simplificada (registros resumidos) en vez de contabilidad completa, reduciendo costos de contador.
- Depósito inmediato de activos: pueden depreciar activos fijos al 100% en el año de compra (depreciación instantánea).
- Reinversión sin carga tributaria inmediata: si compras maquinaria nueva con las utilidades, no pagas impuesto por esas utilidades hasta que las retires.
Diferencia entre 14A y 14D (régimen transparente)
El Artículo 14 tiene dos opciones para pymes:
| Característica | 14A (Pro Pyme) | 14D N° 8 (Transparente) |
|---|---|---|
| Tributación empresa | 25% sobre utilidades retiradas | 0% (tributación directa en socios) |
| Tributación socios | IGC sobre dividendos recibidos | IGC sobre cuota de participación |
| Para quién conviene | Empresas que reinvierten utilidades | Empresas que retiran todo |
| Complejidad | Media | Alta (requiere control de participación) |
Cómo cambiarse al régimen Pro Pyme
El cambio de régimen tributario debe hacerse en enero de cada año a través del SII:
- Ingresa a sii.cl con ClaveÚnica.
- Ve a Servicios Online → Registro de Contribuyentes → Modificación de Datos.
- Selecciona el cambio de régimen tributario.
- El sistema verifica que califiques y procesa el cambio.
- El nuevo régimen aplica desde el 1 de enero del año comercial vigente.
Si tu empresa es nueva (recién inicia actividades), puedes elegir el régimen directamente en el formulario de inicio de actividades.
Preguntas frecuentes
¿Necesito contador para el régimen Pro Pyme?
Para empresas pequeñas con pocos movimientos, la contabilidad simplificada que permite el 14A puede manejarse con el Libro de Compras y Ventas del SII y la ayuda ocasional de un contador. Para empresas con más volumen de transacciones, un contador mensual sigue siendo recomendable.
¿Qué pasa si mis ventas superan las 75.000 UF?
Si tus ventas superan el límite por 3 años consecutivos, debes salir del régimen Pro Pyme y pasar al régimen general. El SII te notifica con anticipación. Un año sobre el límite no te saca automáticamente.
¿Los honorarios de persona natural también aplican al 14A?
No. El 14A es para empresas (personas jurídicas o personas naturales con Primera Categoría empresarial). Las personas naturales que emiten boletas de honorarios tributan en Segunda Categoría con retención del 17% en 2026, régimen diferente.
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