El impuesto a la herencia en Chile se aplica sobre el valor de los bienes heredados, con tasas que van del 1% al 25% según el monto y el parentesco con el fallecido. Existe una exención de 600 UTA anuales (~$65.000.000) por heredero directo. La base imponible es el valor de los bienes asignados a cada heredero después de deducir deudas y cargas. El impuesto se calcula y paga ante el SII después de obtener la posesión efectiva.
El impuesto a las herencias es uno de los tributos menos conocidos en Chile, pero puede representar sumas significativas cuando los bienes heredados son de alto valor. La Ley 16.271 regula este impuesto desde 1965 y ha tenido pocas modificaciones sustanciales desde entonces. Esta guía explica cómo funciona, cuáles son los tramos, quién está exento y cómo se declara ante el SII.
Estructura del impuesto: tasas y tramos
El impuesto a la herencia en Chile es progresivo y depende del valor neto asignado a cada heredero (no del total de la herencia). Además, la tasa varía según el grado de parentesco: menor parentesco = mayor tasa.
| Valor neto de lo heredado (en UTM) | Tasa para hijo/cónyuge | Tasa para parientes lejanos | Tasa para extraños |
|---|---|---|---|
| Hasta 200 UTM (~$13.600.000) | 1% | 2,5% | 5% |
| 200 a 400 UTM | 2,5% | 5% | 10% |
| 400 a 800 UTM | 5% | 10% | 20% |
| 800 a 1.600 UTM | 7,5% | 15% | 25% |
| 1.600 a 3.200 UTM | 10% | 20% | 25% |
| Más de 3.200 UTM | 25% | 25% | 25% |
Las tasas son marginales: se aplican por tramos. Si heredas el equivalente a 500 UTM siendo hijo, pagas: 1% sobre los primeros 200, 2,5% sobre los siguientes 200 y 5% sobre los últimos 100. El impuesto total no es simplemente 5% sobre todo.
Exención de 600 UTA: la clave para la mayoría de las familias
La ley establece que los herederos directos (cónyuge, hijos, padres) tienen una exención de 600 UTA (Unidades Tributarias Anuales) por heredero. En 2026:
- 1 UTA = 12 UTM = 12 × $68.007 = $816.084
- 600 UTA = 600 × $816.084 = ~$489.650.400
Esto significa que si cada hijo hereda menos de $489 millones de pesos, no paga impuesto. Dado que la mayoría de las herencias en Chile son de viviendas y ahorros que, divididos entre varios herederos, no superan ese umbral, la gran mayoría de las herencias familiares no paga impuesto.
Ejemplo práctico: herencia de una casa
Fallece un matrimonio con dos hijos. Los bienes son:
- Casa con avalúo fiscal de $120.000.000.
- Cuenta bancaria: $8.000.000.
- Fondos AFP: $45.000.000.
Total masa hereditaria: $173.000.000
La cónyuge recibe el 50% de la sociedad conyugal ($86.500.000) y la mitad del 50% restante como heredera. Los dos hijos se dividen el resto. Con la exención de 600 UTA por heredero directo (~$489 millones cada uno), ninguno paga impuesto en este ejemplo.
Cuándo sí se paga impuesto a la herencia
El impuesto a la herencia se paga principalmente cuando:
- La herencia supera la exención: en patrimonios grandes (propiedades múltiples, empresas, inversiones).
- El heredero no es pariente directo: sobrinos, amigos, organizaciones. Las exenciones son menores y las tasas más altas.
- Donaciones en vida cerca del fallecimiento: la ley incluye las donaciones hechas en los 3 años anteriores a la muerte como parte de la masa hereditaria para calcular el impuesto.
Deudas que reducen la base imponible
Antes de calcular el impuesto, se deducen de la masa hereditaria las deudas del fallecido:
- Crédito hipotecario pendiente.
- Deudas bancarias acreditadas.
- Gastos funerarios (hasta un máximo legal).
- Impuestos adeudados al fallecimiento.
- Gastos de la posesión efectiva y del proceso de herencia.
Si el fallecido tenía una propiedad de $200.000.000 con una deuda hipotecaria de $80.000.000, la base para el cálculo es $120.000.000, no $200.000.000.
Cómo se declara y paga el impuesto a la herencia
- Obtener la posesión efectiva: en el Registro Civil (herencias sin testamento) o en el tribunal (con testamento). Tarda 2-6 meses dependiendo del caso.
- Presentar el Formulario 4412 en el SII: dentro de los 2 años desde el fallecimiento. Este formulario declara los bienes, su valor y los herederos.
- El SII calcula el impuesto: basado en los valores declarados. Puede pedir tasación de bienes si hay dudas sobre el valor declarado.
- Pagar o pedir exención: si el impuesto resulta cero (por exenciones), de todas formas debe presentarse el formulario para que el SII certifique la exención y los herederos puedan disponer legalmente de los bienes.
Plazo de 2 años: no esperes demasiado
La declaración del Formulario 4412 debe presentarse ante el SII dentro de los 2 años desde el fallecimiento. Si se presenta fuera de plazo, se aplican recargos e intereses sobre el impuesto que correspondía pagar, aunque sea cero. Para herencias exentas, la presentación tardía puede generar una multa administrativa.
En la práctica, muchas familias demoran años en regularizar la herencia, especialmente si no hay conflictos entre herederos. Sin embargo, sin el certificado del SII (que acredita que el impuesto está pagado o que hay exención), los bienes no pueden venderse ni transferirse.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto a la herencia
¿Se paga impuesto por los fondos AFP heredados?
Los fondos AFP que se heredan como pensión de sobrevivencia (a través de la AFP directamente a los beneficiarios previsionales) no pasan por la masa hereditaria y no tributan con el impuesto a la herencia. Sin embargo, los fondos AFP que se heredan como parte de la herencia general (cuando no hay beneficiarios previsionales y pasan a la posesión efectiva) sí están sujetos al impuesto.
¿Las donaciones en vida evitan el impuesto a la herencia?
Parcialmente. Las donaciones en vida están sujetas al mismo impuesto que las herencias (tasas iguales). Además, las donaciones hechas en los últimos 3 años antes del fallecimiento se “vuelven a sumar” a la masa hereditaria para calcular el impuesto. La planificación patrimonial con donaciones para minimizar el impuesto requiere asesoría jurídica especializada.
Consulta la guía completa de impuesto a la herencia en Chile o cómo tramitar la posesión efectiva.