El impuesto a la herencia en Chile se aplica sobre el valor de los bienes heredados, con tasas que van del 1% al 25% según el monto, recargadas en un 20% o un 40% si el heredero es pariente lejano o no es pariente. Existe una exención de 50 UTA por heredero directo (cónyuge o conviviente civil, hijos, padres), equivalentes a 600 UTM: unos $43.032.600 con la UTM de septiembre de 2026. La base imponible es el valor de los bienes asignados a cada heredero después de deducir deudas y cargas. El impuesto se calcula y paga ante el SII después de obtener la posesión efectiva.
El impuesto a las herencias es uno de los tributos menos conocidos en Chile, pero puede representar sumas significativas cuando los bienes heredados son de alto valor. La Ley 16.271 regula este impuesto desde 1965 y ha tenido pocas modificaciones sustanciales desde entonces. Esta guía explica cómo funciona, cuáles son los tramos, quién está exento y cómo se declara ante el SII.
Estructura del impuesto: tasas y tramos
El impuesto a la herencia en Chile es progresivo y depende del valor neto asignado a cada heredero (no del total de la herencia). La escala está en el artículo 2 de la Ley 16.271 y se expresa en UTA. Para los hermanos, tíos, sobrinos y primos (colaterales de segundo a cuarto grado) se recarga en un 20%, y para parientes más lejanos o personas sin parentesco, en un 40%.
| Parte gravada de la asignación (en UTA) | Tasa base (cónyuge, conviviente civil, hijos, padres) | Colaterales de 2.º a 4.º grado (+20%) | Parentesco más lejano o sin parentesco (+40%) |
|---|---|---|---|
| Hasta 80 UTA | 1% | 1,2% | 1,4% |
| 80 a 160 UTA | 2,5% | 3% | 3,5% |
| 160 a 320 UTA | 5% | 6% | 7% |
| 320 a 480 UTA | 7,5% | 9% | 10,5% |
| 480 a 640 UTA | 10% | 12% | 14% |
| 640 a 800 UTA | 15% | 18% | 21% |
| 800 a 1.200 UTA | 20% | 24% | 28% |
| Más de 1.200 UTA | 25% | 30% | 35% |
Las tasas son marginales y la escala se aplica desde su primer tramo a lo que excede de la exención. Si a un hijo le corresponden 200 UTA, las primeras 50 están exentas y las 150 restantes tributan así: 1% sobre 80 UTA y 2,5% sobre las 70 siguientes, en total 2,55 UTA (unos $2.194.663 con la UTA de septiembre de 2026). No es un 2,5% sobre todo.
Exención de 50 UTA: la clave para la mayoría de las familias
El artículo 2 de la Ley N° 16.271 deja exentas las asignaciones que correspondan al cónyuge, a cada ascendiente y a cada hijo «en la parte que no exceda de cincuenta unidades tributarias anuales«. Son 50 UTA por heredero, no 600: el 600 corresponde al mismo tope expresado en UTM, y confundir las dos unidades multiplica la exención por doce. En 2026:
- 1 UTA = 12 UTM = 12 × $71.721 = $860.652
- 50 UTA = 50 × $860.652 = $43.032.600 (el mismo tope expresado en UTM son 600 UTM)
Esto significa que cada hijo o el cónyuge no paga impuesto por lo que herede hasta $43.032.600, y tributa solo por el exceso. Como el tope se cuenta por heredero, una herencia repartida entre varios hijos multiplica el tramo exento, y por eso buena parte de las herencias familiares de una vivienda modesta y algo de ahorro termina sin pagar. Ojo con el dato que circula: el umbral no son cientos de millones, son algo más de cuarenta.
Ejemplo práctico: herencia de una casa
Fallece una persona casada en sociedad conyugal, con dos hijos. Los bienes son:
- Casa con avalúo fiscal de $120.000.000.
- Cuenta bancaria: $8.000.000.
- Depósito a plazo: $45.000.000.
Total de bienes de la sociedad conyugal: $173.000.000. La mitad es de la cónyuge por gananciales y no se hereda; la masa hereditaria es la otra mitad.
De los $86.500.000 que se heredan, la cónyuge recibe el doble que cada hijo (artículo 988 del Código Civil): la mitad, $43.250.000, y los dos hijos se dividen el resto. Con la exención real de 50 UTA por heredero directo, $43.032.600 cada uno, los dos hijos quedan exentos —les toca alrededor de $21,6 millones a cada uno— y la cónyuge supera el tope por poco más de doscientos mil pesos, así que tributa el 1% de ese exceso: unos $2.174. Sirve para ver cómo funciona de verdad: no es que nadie pague nunca, es que solo se paga sobre la parte que excede el tramo exento, y en herencias familiares normales esa parte suele ser pequeña.
Cuándo sí se paga impuesto a la herencia
El impuesto a la herencia se paga principalmente cuando:
- La herencia supera la exención: en patrimonios grandes (propiedades múltiples, empresas, inversiones).
- El heredero no es pariente directo: sobrinos, amigos, organizaciones. Las exenciones son menores y las tasas más altas.
- Hubo donaciones en vida: la ley acumula a la herencia o legado lo que el heredero recibió del fallecido en vida, sin límite de años, y el impuesto se calcula sobre el total descontando lo ya pagado (artículo 23).
Deudas que reducen la base imponible
Antes de calcular el impuesto, se deducen de la masa hereditaria las deudas del fallecido:
- Crédito hipotecario pendiente.
- Deudas bancarias acreditadas.
- Gastos de la última enfermedad adeudados y gastos de entierro.
- Impuestos adeudados al fallecimiento.
- Gastos de la posesión efectiva y del proceso de herencia.
Si el fallecido tenía una propiedad de $200.000.000 con una deuda hipotecaria de $80.000.000, la base para el cálculo es $120.000.000, no $200.000.000.
Cómo se declara y paga el impuesto a la herencia
- Obtener la posesión efectiva: en el Registro Civil (herencias sin testamento) o ante un tribunal ordinario, con abogado (con testamento).
- Presentar el Formulario 4412 en el SII: dentro de los 2 años desde el fallecimiento. Este formulario declara los bienes, su valor y los herederos.
- El SII calcula el impuesto: basado en los valores declarados. Puede pedir tasación de bienes si hay dudas sobre el valor declarado.
- Pagar: la declaración y el pago van juntos, dentro del mismo plazo de 2 años. Si la herencia está exenta, mira abajo cómo se cumple sin formulario.
Plazo de 2 años: no esperes demasiado
La declaración del Formulario 4412 y el pago del impuesto se hacen ante el SII de forma simultánea, dentro de los 2 años desde el fallecimiento (artículo 50 de la Ley 16.271). Pasado ese plazo, el impuesto que corresponda pagar devenga el interés penal del artículo 53 del Código Tributario. Si todas las asignaciones están exentas y la posesión efectiva se tramita en el Registro Civil, basta con dejar constancia de la exención en la solicitud: con eso se da por cumplida la obligación de declarar (artículo 60).
En la práctica, muchas familias demoran años en regularizar la herencia, especialmente si no hay conflictos entre herederos. Sin embargo, mientras el impuesto no esté pagado, los notarios no pueden autorizar las escrituras de adjudicación o venta de bienes hereditarios sin el comprobante de pago, ni las aseguradoras pagar los seguros de vida (artículo 54), salvo que la adjudicación se haga en un juicio de partición o se haya garantizado el pago.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto a la herencia
¿Se paga impuesto por los fondos AFP heredados?
Los fondos AFP que se heredan como pensión de sobrevivencia (a través de la AFP directamente a los beneficiarios previsionales) no pasan por la masa hereditaria y no tributan con el impuesto a la herencia. Sin embargo, los fondos AFP que se heredan como parte de la herencia general (cuando no hay beneficiarios previsionales y pasan a la posesión efectiva) sí están sujetos al impuesto.
¿Las donaciones en vida evitan el impuesto a la herencia?
Parcialmente. Las donaciones en vida están sujetas al mismo impuesto que las herencias (tasas iguales). Además, lo que un heredero recibió del fallecido en vida se acumula siempre a lo que hereda, sin límite de años, y el impuesto se calcula sobre el total descontando lo que ya se pagó por la donación (artículo 23 de la Ley 16.271). La planificación patrimonial con donaciones para minimizar el impuesto requiere asesoría jurídica especializada.
Consulta la guía completa de impuesto a la herencia en Chile o cómo tramitar la posesión efectiva.